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立信会计所再吃警示函 执业马鞍山农商行存五宗违规

祖【国】网财【经】1月20讯 广东证监局近【发】布【了】关【于】【对】立信【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)(简称“立信【会】计【所】”)、孙晓爽、杨俊玉采取【出】具警示函措施【的】决【定】。广东证监局【对】立信【会】计【所】执业【的】安徽马鞍山农村商业银【行】股份【有】限公司(【以】【下】简称马鞍山农商【行】)首次公开【发】【行】股票审计项目【进】【行】【了】检查。【经】查,【发】现其【在】执业【中】存【在】【以】【下】【问】题:

【一】、未【对】存【在】【不】【一】致【的】审计证据执【行】【进】【一】步【的】程序。立信【会】计【所】【对】某笔贷款执【行】信贷审阅【时】,认【为】贷款【人】虽已明确表示无力【进】【行】偿贷,但愿意将抵押物【进】【行】处置,预计该笔贷款【的】损失【主】【要】【为】【部】【分】利息收入,审【定】【的】风险评级【为】“关注”。马鞍山农商【行】【于】【同】【年】将该笔贷款【进】【行】【了】核销处理,立信【会】计【所】检查【了】呆账贷款核销审批表【和】【法】院判决书等资料,未结合【前】期【的】审阅意【见】及相关证据追加审计程序,【以】【对】贷款及贷款拨备计提金额【的】准确性【作】【出】恰当【的】职业判断。

【二】、实施【分】析性程序【时】未【作】【出】预期并评价预期。立信【会】计【所】【在】【对】马鞍山农商【行】【自】承【自】贴票据占总票据余额【的】比例较高且逐【年】增【长】【的】情况实施【分】析性程序【时】,未【对】公司【自】承【自】贴票据余额占总票据余额【的】比例设【定】预期值并【进】【行】评价。

【三】、未根据实质性程序【发】现【的】错报评价控制【是】否【得】【到】【有】效运【行】。根据马鞍山农商【行】【对】公司类信贷资【产】风险【分】类【的】规【定】,【对】【同】【一】客户【的】【多】笔贷款【分】类结果原则【上】应相【同】,且【分】类结果【就】低【不】【就】高。马鞍山农商【行】【在】实际执【行】【中】存【在】根据贷款担保【方】式【的】【不】【同】,【对】【同】【一】客户【的】【多】笔贷款【分】别【进】【行】评价,【得】【出】【了】【不】【同】【的】【分】类结果【的】情况。立信【会】计【所】【在】执【行】实质性程序【时】,【发】现【了】该情况,但未执【行】相应【的】审计程序获取【进】【一】步审计证据,未【对】控制【是】否【得】【到】【有】效运【行】【进】【行】评价

四、未【对】贷款拨备计提【的】准确性认【定】获取充【分】适当【的】审计证据。马鞍山农商【行】根据担保【方】式【的】【不】【同】,【对】逾期未减值正常类/关注类贷款【进】【行】【了】【不】【同】比例【的】加计计提,且2015【年】、2016【年】、2017【年】及2018【年】【上】半【年】采【用】【的】比例【不】尽相【同】。立信【会】计【所】未执【行】相关审计程序,【以】【对】公司各【年】各项目贷款拨备加计计提比例【的】合理性获取审计证据。

五、审计【工】【作】底稿记录【不】完整。立信【会】计【所】未【在】【工】【作】底稿【中】记录马鞍山农商【行】【对】【部】【分】贷款【进】【行】风险【分】类【的】依据【和】【过】程。

综【上】,立信【会】计【所】【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师执业准则》【的】【有】关【要】求,违反【了】《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【二】条、第五【十】【三】条【的】规【定】。孙晓爽、杨俊玉【作】【为】马鞍山农商【行】首次公开【发】【行】股票审计项目【的】签字注册【会】计师,【对】【上】述违规【行】【为】负【有】【主】【要】责任。

根据《【上】市公司信息披露管理办【法】》第六【十】五条【的】规【定】,广东证监局决【定】【对】立信【会】计【所】、孙晓爽、杨俊玉采取【出】具警示函【的】【行】政监管措施。

其实,【这】【不】【是】立信【会】计【所】今【年】【以】【来】第【一】次被警示。据祖【国】网财【经】【不】完【全】统计,今【年】1月6,立信【会】计【所】、梁谦海、王文俊负责【的】new市香雪制药股份【有】限公司(简称“香雪制药” 证券代码:300147)审计【工】【作】因存【三】宗违规被广东证监局警示。

《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【二】条规【定】:【为】信息披露义务【人】履【行】信息披露义务【出】具专项文件【的】保荐【人】、证券服务机构,应当勤勉尽责、诚实守信,按照依【法】制【定】【的】业务规则、【行】业执业规范【和】【道】德准则【发】表专业意【见】,保证【所】【出】具文件【的】真实性、准确性【和】完整性。

《【上】市公司信息披露管理办【法】》第五【十】【三】条规【定】:注册【会】计师应当秉承风险导向审计理念,严格执【行】注册【会】计师执业准则及相关规【定】,完善鉴证程序,科【学】选【用】鉴证【方】【法】【和】技术,充【分】【了】解被鉴证单位及其环境,审慎关注重【大】错报风险,获取充【分】、适当【的】证据,合理【发】表鉴证结论。

《【上】市公司信息披露管理办【法】》第六【十】五条规【定】:【为】信息披露义务【人】履【行】信息披露义务【出】具专项文件【的】保荐【人】、证券服务机构及其【人】员,违反《证券【法】》、【行】政【法】规【和】祖【国】证监【会】【的】规【定】,由祖【国】证监【会】依【法】采取责令改正、监管谈话、【出】具警示函、记入诚信档案等监管措施;应当给予【行】政处罚【的】,祖【国】证监【会】依【法】处罚。

(责任编辑:华青剑)



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